金融实物资产的分类_注会会计热点问答

  会计科目中的重要内容，其中的知识点金融实物资产可划分为三类，以摊余成本计量的金融实物资产；以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产；以公允市价计量且其变动计入当期损益的金融实物资产。以下为相关热点问答，一起来看！

  B、企业为消除会计错配，可以将某项金融实物资产指定为以公允市价计量且其变动计入当期损益的金融实物资产，且该指定不可撤销

  C、如果取得某项金融实物资产的合同现金流量不仅限于本金和利息，通常将其划分为以公允市价计量且其变动计入当期损益的金融资产

  D、投资方可以将特殊金融工具指定为以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

  答案分析：特殊金融工具对于发行方而言不满足权益工具定义，对于投资方而言也不属于权益工具投资，投资方不能将其指定为以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产，选项D错误。

  比如甲公司发行股票给乙公司，同时甲公司和乙公司约定，甲的股票不能在3年上市，甲会回购乙公司股票，这样投资时候乙有负债义务，这样就是特殊权益工具， 甲不能将这个投资做其他权益工具投资科目核算，这个是核算股权投资，不能核算这种有负债义务的投资，

  为啥不能是第二类以公允市价计量变动计入其他综合收益，就是同时具有收取合同现金流量和出售？题目同上

  合同现金流量仅限于本金和利息--这样表述就是满足现金流测试，可以是债权投资或是其他债权投资。合同现金流量不仅限于本金和利息--这样是不满足合同现金流测试，就是托底事项，是交易性金融实物资产核算，

  （100+8）×（1+6%）-1+（100+4）×（1+6%）-2=194.45（万元）减1 减2 是啥东西？2×23年1月1日，甲公司支付价款189.3万元（含交易费用0.3万元）购入乙公司同日发行的3年期公司债券2000份，债券票面价值总额为200万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%，于每年年末支付债券利息，本金到期一次偿还。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司管理该金融实物资产的业务模式为收取合同现金流量（本金加利息）为目标。假设在2×24年1月1日，甲公司预计面值的一半（100万元）将会在当年年末收回，剩余100万元依然在2×25年年末收回。2×24年12月31日，甲公司收回面值的一半100万元。不考虑别的因素，下列各项关于甲公司上述交易会计处理的表述中，错误的有（）。

  B、甲公司在2×24年1月1日应调整“债权投资—利息调整”金额为194.45万元

  答案分析：2×23年12月31日，确认投资收益的金额=189.3×6%=11.36（万元），选项A正确；

  第一年末现金流是108/（1+真实利率6% ），-1次方是除以这个金额的意思，第二年末现金流是104/（1+真实利率6% ）/（1+6%），-2次方是除以这个金额2次的意思， 折现2次，折现24.1.1 计算金额。

  D、甲银行持有金融实物资产组合（满足仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付）以满足其每日流动性需求。甲银行为降低其管理流动性需求的成本，高度关注该金融实物资产组合的回报，包括收取的合同现金流量和出售金融实物资产的利得或损失

  答案分析：选项D，通常分类为以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产。

  因为只有交易性金融资产可以同时核算股票和债券的， 而且有股权性质，没固定到期金额，不满足现金流测试会记这个科目核算。

  B、当该金融实物资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益

  C、当该金融实物资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益

  答案分析：合乎条件的股利收入应计入当期损益（投资收益），选项A正确；当该金融实物资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，选项B错误，选项C正确；以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期信用损失，选项D错误。

  题目是股票投资记其他权益工具投资科目，这个科目不计入减值的，题目表述预期减值就不对了，

  这个是长期持有的资产，避免股价变动影响利润，准则规定这个资产不计提减值 。